Kumpulan Soal Kombinasi Bisnis Akuntansi Keuangan Lanjutan 1

KOMPAS.com - Dalam buku Akuntansi Keuangan Lanjutan I  (2017) oleh Dwi Martani, kombinasi bisnis adalah salah satu cara dalam melakukan pengembangan usaha sehingga menjadi lebih besar.

Tujuan dari mengembangkan usaha menjadi lebih besar tentunya agar harapannya semakin besar profit yang didapatkan.

Di dalam kombinasi bisnis, kita akan belajar mengenai cara menghitung goodwill, akuisisi, dan nilai investasi sebuah perusahaan. Berikut penjelasannya: 

• Goodwill

Goodwill adalah aset yang masuk ke dalam kategori aset tak berwujud. Goodwill akan terjadi apabila harga perolehan dari entitas yang diakuisisi lebih tinggi dibandingkan nilai wajar entitas yang diakuisisi. 

Cara menghitung nilai goodwill sebagai berikut: 

Goodwill = (Imbalan yang dialihkan + kepentingan ekuitas yang sebelum dimiliki pihak pengakuisisi + kepentingan nonpengendali pihak diakuisisi) - aset teridentifikasi yang diperoleh dan liabilitas yang diambil alih. 

• Akuisisi dan nilai investasi perusahaan

Dalam buku Hukum Akuisisi (2020) oleh Budi Untung, akuisisi adalah pengambilan kepemilikan atau pengendalian atas saham atau aset suatu perusahaan oleh perusahaan lain.

Akuisisi juga bisa dikatakan peleburan suatu perusahaan menjadi perusahaan baru karena bergabung atau dijual kepada perusahaan lain.

Dengan bergabungnya dua atau lebih perusahaan atau hanya pengambilan kepemilikan aset, perusahaan baru memiliki harapan memiliki keuntungan yang lebih besar.

Profit yang besar mampu meningkatkan nilai investasi sebuah perusahaan. Perusahaan akan dikenal sebagai perusahaan yang memiliki kinerja bagus oleh perusahaan lain, hal ini disebut sebagai nilai investasi perusahaan. Hal tersebut membuat perusahaan memiliki umur yang panjang ke depannya. 

Contoh soal 

Contoh soal dan penyelesaian mengenai akuntansi keuangan lanjutan sebagai berikut:

Soal 1

PT Melati pada 1 Juli 2015 mengakuisisi aset bersih PT Lawu dengan harga akuisisi Rp 25.000.000.000.

Dalam akuisisi tersebut PT Melati membayar tunai kepada pemegang saham PT Lawu sebesar Rp 200.000.000 dan sisanya dengan penerbitan saham sebanyak 1.000.000 lembar dengan nilai nominal 1000.

Saham PT Melati tidak diperjualbelikan di pasar modal sehingga tidak memiliki nilai wajar. Nilai wajar aset bersih PT Lawu adalah Rp 20.000.000.000.

PT Melati mengeluarkan biaya konsultan sebesar Rp 2.000.000.000 dan biaya registrasi saham sebanyak Rp 5.000.000.000. Hitunglah goodwill dari akuisisi tersebut!

Jawab: 

Diketahui: 

Nilai akuisisi PT Melati kepada PT Lawu= Rp 25.000.000.000
Pembayaran Tunai PT Melati= Rp 200.000.000 
Penerbitan saham= 1000.000 lembar 
Nominal saham= 1000
Nilai wajar aset bersih= Rp 20.000.000.000
Biaya Konsultan= Rp 2.000.000.000
Biaya registrasi= Rp 5.000.000.000

Ditanya: 

Berapa Goodwill dari akuisisi?

Dijawab: 

Goodwill= Rp 25.000.000.000 - Rp 5.000.000.000= Rp 20.000.000

Soal 2

PT Persada membayar Rp 80.000.000 untuk mengakusisi aset dan liabilitas PT Serdadu. PT Serdadu melaporkan aset dengan nilai tercatat Rp 60.000.000 dan nilai wajar Rp 98.000.000 serta liabilitas dengan nilai tercatat dan nilai wajar Rp 23.000.000 pada saat akusisi.

PT Persada juga membayar Rp 3.000.000 untuk jasa mencari target perusahaan yang akan diakusisi. Hitunglah goodwill yang diakui atas akuisisi tersebut! 

Jawab: 

Diketahui: 

Pembayaran PT Persada ke Pt Serdadu= Rp 80.000.000
Nilai aset yang tercatat= Rp 60.000.000
Nilai wajar aset yang tercatat= Rp 98.000.000
Nilai tercatat dan nilai wajar liabilitas= Rp 23.000.000
Pembayaran jasa = Rp 3.000.000

Ditanya: 

Berapa goodwill yang diakusisi?

Dijawab: 

Aset Bersih Teridentifikasi= Nilai Wajar - Liabilitas 
= Rp 98.000.000 - Rp 23.000.000
= Rp 75.000.000

Goodwill= Rp 80.000.000 - Rp 75.000.000
= Rp 5.000.000

Soal 3

PT P dan PT S melakukan merger pada tanggal 1 Januari 2015. Dalam rangka merger tersebut, PT P membayar jasa untuk mencari target akusisi Rp 40.000.000, biaya legal Rp 13.000.000, biaya audit terkait penerbitan saham Rp 10.000.000, biaya registrasi saham Rp 5.000.000, dan biaya pendaftaran di bursa Rp 4.000.000. Hitunglah biaya yang harus dibebankan pada saat akusisi!

Jawab: 

Diketahui: 

Pembayaran jasa= Rp 40.000.000
Biaya legal= Rp 13.000.000
Biaya audit= Rp 10.000.000
Biaya registrasi= Rp 5.000.000
Biaya pendaftaram= Rp 4.000.000

Ditanya: 

Berapa biaya yang harus dibebankan? 

Dijawab: 

Biaya Akusisi= Rp 40.000.000 + Rp 13.000.000
= Rp 53.000.000